Потребность предприятия в оборотных средствах

Норматив оборотных средств

Расчет годовой потребности в материальных ресурсах (Пм) по каждому виду ведется исходя из норм расхода данного вида ресурса и объемов выпуска продукции в натуральных измерителях, например килограмм, метр, литр и т.п.

Пм = q x N ,
где q -планируемый объем выпуска продукции; N - норма расхода материала.
В стоимостных показателях

Пм = q х N х р ,
где р - оптовая цена материала.

Потребность предприятия в запасах материальных ресурсов является составной частью годовой потребности.
а) Норматив ОС на сырье, основные и дополнительные материалы, полуфабрикаты (Нм), руб.:

Нм = См x Д ,
где См - среднесуточный расход сырья, материалов и др.; Д - норма запаса дней.
б) Норматив ОС для обеспечения незавершенного производства (Ннзп), который рассчитывается обычно к объему однодневных затрат на выпуск валовой продукции:

Ннзп= (Св х Тц х Кн)/ T ,
где Св - затраты на производство валовой продукции (себестоимость), руб; T - продолжительность планового периода (норма по незавершенному производству), дней; Тц - длительность производственного цикла, дней; Кн - коэффициент нарастания затрат.

Среднесуточный расход сырья: Нм = Rм / T
Норма расхода по незавершенному производству в день: Нн = Св / T
Потребность по незавершенному производству: Пн = Нн х Д
Св - затраты на производство валовой продукции (себестоимость), руб; Д - норма запаса дней.

Состав оборотных средств

Оборотные средства - это авансированная в денежной форме стоимость, принимающая в процессе планомерного кругооборота средств форму оборотных фондов и фондов обращения, необходимая для поддержания непрерывности кругооборота и возвращающаяся в исходную форму после его завершения.
Состав

Запасы
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)
Готовая продукция и товары для перепродажи
Товары отгруженные
Расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
в том числе:
покупатели и заказчики
векселя к получению
задолженность дочерних и зависимых обществ
авансы выданные
прочие дебиторы
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный
капитал
Краткосрочные финансовые вложения
в том числе:
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев
собственные акции, выкупленные у акционеров
прочие краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
в том числе:
касса
расчетные счета
валютные счета
прочие денежные средства

Нормирование оборотных средств

Определение потребности предприятия в собственных оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, т.е. определения норматива оборотных средств.

Целью нормирования оборотных средств является определение рационального размера оборотных средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу обращения.

Задача нормирования оборотных средств - обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции при минимальном, экономически обоснованном авансировании дежурных ресурсов в оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Нормирование оборотных средств осуществляется по следующим элементам: сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, топливо, тара, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, запасные части, незавершенное производство и др. Процесс нормирования оборотных средств включает в себя расчет норм и нормативов.

Норматив отдельного элемента оборотных средств рассчитывается по формуле:

H_i = N_i x t_зап / Т_пл где Н_i - норматив собственных средств по i-му элементу, ед.; N_i - выпуск по данному i-му элементу за период; Т_пл - продолжительность периода, дни; t_зап - норма запаса оборотных средств по данному элементу, дни.

Норматив отдельного элемента оборотных средств в рублях:

H^д_i = З_i x t_зап / Т_пл где Н_дi - норматив собственных средств по i-му элементу, ед.; З_i - расход по данному элементу за период; Т_пл - продолжительность периода, дни; t_зап - норма запаса оборотных средств по данному элементу, дни.

Потребность предприятия в оборотных средствах = Производственный запас + Запас по незавершенному производству + Запас по готовой продукции + Норматив по будущим расходам.

Нормирование материалов

Средняя норма оборотных средств определяется как средневзвешенная величина исходя из норм оборотных средств на отдельные виды или группы сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов и их однодневного расхода.
Сначала находят среднюю норму запаса в днях: t^ср_зап = ∑ З_i x t_запi / ∑З_i

t_зап - средняя норма запаса, дни.
З_i - расход по смете производства за период T_пл, руб.

Определение средневзвешенной нормы оборотных средств по сырью и материалам

	Расход по смете производства на квартал планируемого года, тыс. руб.	Норма в днях, t_зап	Итого
А	90	44	3960
Б	270	22	5940
В	99	7,5	742,5
Г	360	6,5	2340
Д	270	5	1350
ИТОГО	1089		14332,5

Средняя норма запаса
t^ср_зап = 14332,5 / 1089 = 13,16 дня

Однодневный расход сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов
З_о = 1089 / 90 = 12,1 руб. (T_пл = 90)
Норматив оборотных средств по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам равен
З_тек = 12,1 * 13,16 = 159,25 руб.

Текущий запас - основной вид запаса, необходимый для бесперебойной работы предприятия между двумя очередными поставками. На размер текущего запаса влияют периодичность поставок материалов по договорам и объем их потребления в производстве. Норма оборотных средств в текущем запасе обычно принимается в размере 50% среднего цикла снабжения, что обусловлено поставкой материалов несколькими поставщиками и в разные сроки.
Страховой запас - второй по величине вид запаса, который создается на случай непредвиденных отклонений в снабжении и обеспечивает непрерывную работу предприятия. Страховой запас принимается, как правило, в размере 50% текущего запаса, но может быть и меньше этой величины в зависимости от местоположения поставщиков и вероятности перебоя в поставках.
Транспортный запас создается в случае превышения сроков грузооборота в сравнении со сроками документооборота на предприятиях, удаленных от поставщиков на значительные расстояния.
Технологический запас создается в случаях, когда данный вид сырья нуждается в предварительной обработке, выдержке для придания определенных потребительских свойств. Этот запас учитывается в том случае, если он не является частью процесса производства. Например, при подготовке к производству некоторых видов сырья и материалов необходимо время на подсушку, разогрев, размол и т.д.
Подготовительный запас связан с необходимостью приемки, разгрузки, сортировки и складирования производственных запасов. Нормы времени, необходимого для этих операций, устанавливаются по каждой операции на средний размер поставки на основании технологических расчетов или посредством хронометража.

Оборотные средства в производственных запасах

Норма оборотных средств по каждому виду или однородной группематериалов учитывает время пребывания в текущем (t_тек), страховом (t_стр), транспортном (t_трансп), технологическом (t_техн) и подготовительном (t_подг) запасах.

Потребность предприятия в производственных запасах = Текущий запас(производственный запас) + Страховой запас + Транспортный запас +Технологический запас + Подготовительный запас

H = З_о (t_тек + t_стр + t_трансп + t_техн + t_подг)З_о - средний однодневной расход (средняя норма запаса), руб.З_о = ∑ З_i / T_плT_пл = 90 дней (квартал)
T_пл = 360 дней (при равномерном характере производства).
t_зап = t_тек + t_стр + t_трансп + t_техн + t_подг

Норматив оборотных средств в производственных запасах

H = З_о x t_зап

или по формуле

Z_пр = ∑З_i x N_пл x t_зап / T_пл где З_i - норма расхода i-го материала (вида комплектующих изделий) на одно изготавливаемое изделие, руб./шт.;N_пл - планируемый объем производства в рассматриваемом периоде;t_зап - норма запаса материалов или комплектующих изделий i-го вида (интервал времени между поставками), календарных дней;T_пл - планируемый период, календарных дней;

Норматив оборотных средств по статье "вспомогательные материалы" определяется по видам этих материалов. Вспомогательные материалы можно разделить на две группы: материалы, потребляемые предприятием в больших количествах или на значительную сумму, и все остальные материалы. Норматив оборотных средств по первой группе определяется теми же методами, что по сырью и основным материалам.

Норматив оборотных средств по статье "Топливо" определяется по всем видам топлива (кроме газа), используемого как для технологических целей, так и для хозяйственных нужд предприятия. Рассчитывается норма в днях методом, аналогичным методу расчета нормы по сырью и материалам. При определении стоимости расхода топлива за один день надо из сметы затрат по данной статье исключить стоимость газа и прибавить расход топлива по непромышленным хозяйствам, не учтенный в смете затрат на производство.

Норматив оборотных средств по статье "Тара и тарные материалы" определяется разными методами в зависимости от назначения тары и способа ее заготовки или изготовления. На предприятиях, использующих для упаковки готовой продукции покупную тару, норма оборотных средств рассчитывается так же, как по сырью и материалам.

Потребность в оборотных средствах для обеспечения запасными частями обычно составляет незначительную долю от общего оборотного капитала. В пищевой ромышленности, например, она планируется упрощенно - в расчете на 1 руб. стоимости всего оборудования базисного периода.

Текущий запас

Зтек = З_i N_пл / T_пл x t_тек T_пл = 365 дней
или по формулеЗтек = ∑ П_i x t_тек / (∑ П_i x 2) П_i - стоимость поставки
t_тек - интервал между поставками. Текущий запас - основной вид запаса, необходимый для бесперебойной работы предприятия между двумя очередными поставками. На размер текущего запаса влияют периодичность поставок материалов по договорам и объем их потребления в производстве. Норма оборотных средств в текущем запасе обычно принимается в размере 50% среднего цикла снабжения, что обусловлено поставкой материалов несколькими поставщиками и в разные сроки.

Страховой запас

Страховой запас - запас, который вводится для удовлетворениянепредсказуемого увеличения спроса и предназначен для бесперебойного обеспеченияпроизводства материалами при отклонении от принятых интервалов проставки (Зстр). Обычносоставляет 50% от текущего запаса.Zстр = Z_о x t_стр,где Z_о - однодневная (среднесуточная) потребность в материалах, шт.;
t_стр = ∆t - среднее число дней отклонений от плановой поставки.Zстр= (N_пл / T_пл) x ∆tt_стр = ∆t - отклонение от интервала поставки;T_пл = 365;

или по формуле

Zстр= Z_тек / 2

Страховой запас в денежной форме.

Зстр = З_о x t_стр,где З_о - однодневный расход материалов, руб.;
t_стр = ∆t - среднее число дней отклонений от плановой поставки.Зстр= (N_пл / T_пл) x ∆tt_стр = ∆t - отклонение от интервала поставки;
T_пл = 365;

или по формуле

Зстр= З_тек / 2 Страховой запас - второй по величине вид запаса, который создается на случай непредвиденных отклонений в снабжении и обеспечивает непрерывную работу предприятия. Страховой запас принимается, как правило, в размере 50% текущего запаса, но может быть и меньше этой величины в зависимости от местоположения поставщиков и вероятности перебоя в поставках.

Потребность оборотных средств для финансирования незавершенного производства

Знзп = (c_i x N_i x T_цi x Kнз_i) / T_пл
где T_пл = 365
c_i - себестоимость i-го изделия;
T_цi - длительность производственного цикла изготовления изделия к отгрузке

или по формуле

Знзп = c_i x (Sм + Sк) x Kнзi x T_цi/ (y x T_пл) где y - удельный вес затрат на материалы и комплектующие изделия в себестоимости единицы продукции (0,3-0,6);
T_цi - производственный цикл, дни.
Sм - затраты на материалы 1 ед. изделия, руб.
Sк - затраты на комплектующие 1 ед. изделия, руб.

Длительность производственного цикла

Tц = t_техн x y_ц x T_пл (m x t_см x (T_пл- B)) где y_ц - соотношение между производственным циклом и технологическим временем (2-20),
В - число выходных и праздничных дней,
m - число смен в сутки,
t_см - число часов в одной смене.
или Tц = t_пр + t_техн + t_транcп + t_стр t_пр - длительность производственного процесса, дни;
t_транcп - время, необходимое для транспортировки между цехами;

Норма оборотных средств определяется как произведение длительности производственного цикла в днях и коэффициента нарастания затрат.
Норма оборотных средств незавершенного производства, дни.

t_нзп = Kнзi x Tцi
Нормирование оборотных средств в незавершенном производстве (потребность оборотных средств для финансирования незавершенного производства) Знзп = З_о x Kнзi x Tцi З_о - однодневные затраты;

Коэффициент нарастания затрат

Коэффициент нарастания затрат определяется при равномерном и неравномерном нарастании затрат.
Коэффициент нарастания затрат при равномерном нарастании затрат(0,3-0,8)Kнзi = d_i + (1 - d_i) / 2
Доля единовременных затрат при производстве изделияdi = (Sм + Sк)/c_i
Sм - затраты на материалы 1 ед. изделия, руб.
Sк - затраты на комплектующие 1 ед. изделия, руб.илиKнзi = (S₁ + S₀/2) / C где S₁ - затраты первого дня;S₀ - все последующие затраты;С - производственная себестоимость.
илиKнзi = (S_ед + S_н/2) / (S_ед + S_н) где S_ед - единовременные затраты;S_н - нарастающие затраты;

При неравномерном нарастании затрат по дням производственного цикла коэффициент нарастания затрат определяется по формуле:

Kнзi = С_ср / Сгде С_ср - средняя стоимость изделия в незавершенном производстве; С - производственная себестоимость изделия.
Средняя стоимость изделия в незавершенном производстве исчисляется как средневзвешенная величина затрат, приходящихся на каждый день производственного цикла, и числа дней нахождения их в процессе производства. Например, затраты на производство составили в 1-й день - 110 руб., во 2-й день — 80 руб., в 3-й - 60 руб., а остальные - 90 руб. - это затраты, производимые равномерно каждый день.С_ср = (1*110 + 1*80 + 1*60 + (30- 3)*90) / 30 = 89,3 руб. К единовременным относятся такие затраты, которые осуществляются в самом начале производственного цикла. Это - сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты.Остальные затраты считаются нарастающими. Нарастающие затраты в процессе производства может происходить равномерно и неравномерно.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве определяется как произведение дневной величины производственной себестоимости валовой продукции на норму оборотных средств. Норма оборотных средств зависит от длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат в производстве. Длительность производственного цикла равна времени с момента первой технологической операции до приемки готового изделия на складе готовой продукции. Коэффициент нарастания затрат представляет собой отношение средней стоимости незавершенного производства к общей сумме затрат на производство готовой продукции.

Нормирование оборотных средств в незавершенном производстве (потребность оборотных средств для финансирования незавершенного производства)

Знзп = З_о x Kнзi x Tцi З_о - однодневные затраты; К расходам в незавершенном производстве принадлежат все расходы, вложенные в стоимость начатых, но не завершенных изделий, которые находятся на разных стадиях производственного процесса с момента первой операции к сдаче готовой продукции на состав.

Сокращение длительности производственного цикла способствует улучшению использования оборотных средств. Длительность производственного цикла влияет на объем незавершенного производства прямо пропорционально и в свою очередь определяется следующими факторами:

временем производственного процесса;
временем воздействия на полуфабрикаты физико-химических, термических и электрохимических процессов (технологический запас);
временем транспортировки полуфабрикатов внутри цехов, а также готовой продукции на склад (транспортный запас);
1. временем накопления полуфабрикатов перед началом следующей операции (оборотный запас);
2. временем анализа полуфабрикатов и готовой продукции;
временем нахождения полуфабрикатов в запасе для гарантии непрерывности процесса производства (страховой запас);

Запас по готовой продукции

Норматив оборотных средств на готовую продукцию определяется как произведение нормы оборотных средств и однодневного выпуска товарной продукции в предстоящем году по производственной себестоимости: Згп = V_о * t_гп V_о = З_о - однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости;
t_гп - норма оборотных средств (норма их запаса на складе), дни;

или по формуле

Згп = С_год * t_гп / T_пл С_год - производственная годовая программа предприятия;
t_гп - время нахождения готовой продукции на складе предприятия (2-10), дни;
T_пл - количество дней в плановом периоде.

Норма запаса t_гп устанавливается в зависимости от времени, необходимого:

на подбор отдельных видов изделий и их комплектования в партии;
на упаковку и транспортировку продукции со склада поставщиков до станции отправителя;
на погрузку.

Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов

Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов (Збп) определяется по формуле: Збп = РБПнач + РБПпред – РБПс, где РБПнач — переходящая сумма расходов будущих периодов на начало планируемого года;
РБПпред — расходы будущих периодов в предстоящем году, предусмотренные сметами;
РБПс — расходы будущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость продукции предстоящего года.

Потребность в оборотных средствах для покрытия нормальной дебиторской задолженности

З_дз = V x t_кр / T_плгде З_дз - потребность в оборотных средствах для покрытия нормальной дебиторской задолженности;
V - выручка от реализации продукции (без НДС и акцизов);
T_пл - продолжительность расчетного периода (90,180,360 дней);
t_кр - средний срок кредитования (авансирования) покупателей, дней.

или по формуле

З_дз = V₀ x t_крV₀ - однодневная выручка от реализации продукции (без НДС и акцизов);

Потребность предприятия в оборотных средствах

Норматив оборотных средств

Состав оборотных средств

Нормирование оборотных средств

Нормирование материалов

Оборотные средства в производственных запасах

Текущий запас

Страховой запас

Потребность оборотных средств для финансирования незавершенного производства

Коэффициент нарастания затрат

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве

Запас по готовой продукции

Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов

Потребность в оборотных средствах для покрытия нормальной дебиторской задолженности

Авторизация