Амортизация

Ввод данных
Решение

Износ основных фондов

Износ основных фондов - частичная или полная утрата основными фондами потребительских свойств и стоимости, как в процессе эксплуатации, так и при их бездействии.

Виды износа основных фондов

Физический износ средств труда выражается в потере ими технических свойств и характеристик в результате эксплуатации, атмосферных воздействий, условий хранения.
Моральный износ основных фондов - снижение стоимости действующих основных фондов в результате появления новых их видов, более дешевых и более производительных.

Формы морального износа:

потеря стоимости оборудованием в результате повышения производительности труда. Новые машины становятся более дешевыми, а действующие морально обесцениваются, экономически устаревают;
потеря стоимости средством труда в результате появления новых, более производительных машин, лучших по технико-экономическим параметрам.

Амортизация основных фондов

Амортизация - процесс постепенного перенесения стоимости основных фондов по мере износа на производимую продукцию, превращения ее в денежную форму и накопления финансовых ресурсов в целях последующего воспроизводства основных фондов.

Норма амортизации

Н = (Ф - Л)/Тгде Ф - первоначальная стоимость данного вида основных средств, руб.; Л- ликвидационная стоимость данного вида основных средств, руб.; Т- нормативный срок службы (амортизационный период), устанавливаемый государством, лет.

или

Н = 1/Т С 2016 года амортизируемым признается имущество с первоначальной стоимостью свыше 100 тыс. руб.

Методы начисления амортизации

Пропорциональные методы начисления амортизации: равномерно-прямолинейный; начисление износа в зависимости от установленного срока службы средств труда; начисление амортизации в зависимости от произведенной работы.регрессивные;
Регрессивные методы начисления амортизации: основная часть начислений концентрируется в первые годы эксплуатации основных средств, сокращается амортизационный период, создаются финансовые условия для ускоренной замены оборудования;
Кумулятивный метод начисления амортизации: сочетает пропорциональный и регрессивный методы.
Производственный метод: износ основного средства начисляется пропорционально объему производства.

Примеры расчета амортизации

Сделайте расчет амортизации на полное списание объекта основных средств. Его первоначальная стоимость составила 628000 рублей. Предполагаемый срок службы 8 лет. Коэффициент ускорения К=2. Расчет произвести кумулятивным методом и методом уменьшающегося остатка. Результаты расчета занести в таблицу. Сравнить, сделать выводы о возможности использования каждого из методов.

Решение

Для нахождения нормы амортизации используется формула:
Na = 100% / T
где T - предполагаемый срок эксплуатации объекта основных средств.
Na = 100% / 8 лет=12.5%.

Метод начисления: линейный

При линейном способе начисления норма амортизации постоянна (первоначальная стоимость поровну распределяется на количество лет использования).
Амортизационные начисления за год:
A = (C - Cликв)*Na
где C - первоначальная стоимость данного вида основных средств, руб.; Cликв- ликвидационная стоимость данного вида основных средств, руб.; Na- норма амортизации, %.
C=628000 руб.
A=628000*12.5%/100% = 78500 руб.
Остаточная стоимость на конец периода: Cост(1)=628000-78500=549500 руб.
Cост(2)=549500-78500=471000 руб.
Cост(3)=471000-78500=392500 руб.
Cост(4)=392500-78500=314000 руб.
Cост(5)=314000-78500=235500 руб.
Cост(6)=235500-78500=157000 руб.
Cост(7)=157000-78500=78500 руб.
Cост(8)=78500-78500=0 руб.
Результаты расчета занесем в таблицу.

T	Амортизация	Cост
1	78500	549500
2	78500	471000
3	78500	392500
4	78500	314000
5	78500	235500
6	78500	157000
7	78500	78500
8	78500	0

Расчет амортизации по остаточной стоимости

Метод начисления: способ уменьшаемого остатка.
При таком способе начисления, амортизация рассчитывается исходя из остаточной стоимости основных средств.
Коэффициент ускорения не выше 3-х применяется только при методе уменьшаемого остатка.
С учетом коэффициента ускорения K=2, получаем: Na=12.5%*2=25%
Амортизация первого года составит:
A(1)=628000*25%/100% = 157000 руб.
Остаточная стоимость на конец периода: Сocт(1)=628000-157000=471000 руб.
Амортизация 2-го года составит:
A(2)=471000*25%/100% = 117750 руб.
Сocт(2)=471000-117750=353250 руб.
Амортизация 3-го года составит:
A(3)=353250*25%/100% = 88312.5 руб.
Сocт(3)=353250-88312.5=264937.5 руб.
Амортизация 4-го года составит:
A(4)=264937.5*25%/100% = 66234.38 руб.
Сocт(4)=264937.5-66234.38=198703.12 руб.
Амортизация 5-го года составит:
A(5)=198703.12*25%/100% = 49675.78 руб.
Сocт(5)=198703.12-49675.78=149027.34 руб.
Амортизация 6-го года составит:
A(6)=149027.34*25%/100% = 37256.84 руб.
Сocт(6)=149027.34-37256.84=111770.5 руб.
Амортизация 7-го года составит:
A(7)=111770.5*25%/100% = 27942.63 руб.
Сocт(7)=111770.5-27942.63=83827.87 руб.
Амортизация 8-го года составит:
A(8)=83827.87*25%/100% = 20956.97 руб.
Сocт(8)=83827.87-20956.97=62870.9 руб.
Результаты расчета занесем в таблицу.

T	Амортизация	Cост
1	157000	471000
2	117750	353250
3	88312.5	264937.5
4	66234.38	198703.12
5	49675.78	149027.34
6	37256.84	111770.5
7	27942.63	83827.87
8	20956.97	62870.9

Кумулятивный метод начисления

Амортизационные начисления зависят от периода использования и определяются по формуле:
A=C_ocm·i/N
где i - срок эксплуатации, N - кумулятивное число.
N=∑i
Срок полезной эксплуатации его составляет 8 лет.
Для начисления амортизации данным методом необходимо рассчитать кумулятивное число.
N=1+2+3+4+5+6+7+8=36
Первый год: 139555.56 руб. (произведение 628000 и частного от деления 8 лет срока полезной эксплуатации объекта на 36).
1 год: A=628000*8/36=139555.56 руб.
2 год: A=628000*7/36=122111.11 руб.
3 год: A=628000*6/36=104666.67 руб.
4 год: A=628000*5/36=87222.22 руб.
5 год: A=628000*4/36=69777.78 руб.
6 год: A=628000*3/36=52333.33 руб.
7 год: A=628000*2/36=34888.89 руб.
8 год: A=628000*1/36=17444.44 руб.
Остаточная стоимость на конец периода: Cост(1)=628000-139555.56=488444.44 руб.
Cост(2)=488444.44-122111.11=366333.33 руб.
Cост(3)=366333.33-104666.67=261666.66 руб.
Cост(4)=261666.66-87222.22=174444.44 руб.
Cост(5)=174444.44-69777.78=104666.66 руб.
Cост(6)=104666.66-52333.33=52333.33 руб.
Cост(7)=52333.33-34888.89=17444.44 руб.
Cост(8)=17444.44-17444.44=0 руб.
Результаты расчета занесем в таблицу.

T	Амортизация	Cост
1	139555.56	488444.44
2	122111.11	366333.33
3	104666.67	261666.66
4	87222.22	174444.44
5	69777.78	104666.66
6	52333.33	52333.33
7	34888.89	17444.44
8	17444.44	0

Расчет амортизации производственным методом

Метод начисления: в зависимости от объема продукции.
Амортизационные начисления вычисляются по формуле:
A=(C-Clikv)·V/R
где C - балансовая (первоначальная) стоимость актива, Cликв - ликвидационная стоимость актива, V - фактический объем продукции (работ), R - прогнозный объем продукции (работ) за весь срок полезного использования.
Запланированный ресурс для данного объекта ОС: 400 шт. В первом и третьем периоде произведено по 10 изделий, во втором - 20 шт.
Амортизационные начисления за 1-й период: A=628000*10/400 = 15700 руб.
Амортизационные начисления за 2-й период: A=628000*20/400 = 31400 руб.
Амортизационные начисления за 3-й период: A=628000*10/400 = 15700 руб.
Остаточная стоимость на конец периода: Cост(1)=628000-15700=612300 руб.
Cост(2)=612300-31400=580900 руб.
Cост(3)=580900-15700=565200 руб.
Cост(4)=565200-0=565200 руб.
Результаты расчета занесем в таблицу.

T	Амортизация	Cост
1	15700	612300
2	31400	580900
3	15700	565200
4	0	565200
5	0	565200
6	0	565200
7	0	565200
8	0	565200

Использование амортизации

Амортизационные отчисления аккумулируются в виде амортизационного фонда. Амортизационный фонд - денежное выражение той части стоимости основных средств, которая возмещена в процессе их производительного использования.

Использование амортизационного фонда

не целевое: текущие нужды предприятия (пополнение оборотных средств);
целевое: покупка нового оборудования, ремонт оборудования;

Влияние амортизации на финансовые показатели предприятия

Размер амортизационных начислений влияет на величину налога на имущество предприятия и на налог на прибыль.

Налог на имущество предприятия
Н_им=C*n_им
где C - средняя стоимость имущества, n_им - ставка налога.
C = (2C₀+Амортизация)/2
C₀ - остаточная стоимость имущества на начало периода.
Налог на прибыль
Н_пр=(Доходы - Расходы - Амортизация)*n_пр
где n_пр - ставка налога.