Налоговая нагрузка

н = Н / В В - выручка, руб. Н - суммарные налоги предприятия, руб.

Смысл показателя налоговой нагрузки: сколько копеек предприятие платит с рубля выручки.

Расчет налоговой нагрузки на 2014 год

Показатели	Общая система налогообложения, ОСНО	Упрощенная система налогообложения, налоговая база ДОХОДЫ, УСНО 6%	Упрощенная система налогообложения, налоговая база ДОХОДЫ –РАСХОДЫ, УСНО 15%
Состав налогов	НДС, отчисления в ПФ, налог на прибыль	отчисления в ПФ, налог на доходы	отчисления в ПФ, налог на доходы - расходы
Доход от реализации	5 000 000	5 000 000	5 000 000
НДС с дохода от реализации, п.1 х 18%	900 000	-	-
Заработная плата	2 400 000	2 400 000	2 400 000
Страховы взносы в заработную плату, п.3 х 30%	720 000	720 000	720 000
Прочие учитываемые расходы	1 700 000	1 700 000	1 700 000
Входной НДС по расходам	500 000	-	-
НДС для перечисления (возмещения в бюджет), п. 2 – п.6	400 000	-	-
Доходы за вычетом расходов, п. 1 – п. 3 – п.4 – п.5	180 000	180 000	180 000
Налог, исчисленный из базы, п. 8 х ставка	180 000 х 20% = 36 000	5 000 000 х 6% = 300 000 300 000 / 2 = 150 000	180 000 х 15% = 27 000 27 000 /2 = 13 500
Общая налоговая нагрузка (сумма всех налогов), п. 7 + п.4 + п.9	1 156 000	870 000	733 500
Чистая прибыль организации, п.8 – п.9	144 000	30 000	166 500
Налоговая нагрузка в % от чистой прибыли, п.10 / п.11	802,8%	2 900%	441%
Налоговая нагрузка в % от выручки	п.10 / п.1

Расчет налоговой нагрузки для общей системы налогообложения на 2009 год

Состав налогов: НДС, ЕСН, налог на прибыль, НДФЛ, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев.
Налоговые ставки (2009 год):

НДС: 18%;
ЕСН с учетом сборов в Пенсионный фонд: 26%;
налог на прибыль: 20%;
НДФЛ: 13%;
социальное страхование от несчастных случаев: 0,2%;

Для примера пусть на предприятии доля прибыли в выручке составляет 30%.
Доля фонда оплаты труда (ФОТ) и начислений в себестоимости продукции: 40%.
Выручка фирмы: 100 рублей.
Базы расчета налогов:
- прибыль: 30 руб. (100 руб. х 30%).
- ФОТ для расчета ЕСН, НДФЛ, взносов в ПФР, взносов на социальное страхование:(100 руб. - 30 руб.) х 0,4 : 1,262 = 22,19 руб.
- база для расчета НДС: (100 руб. - 30 руб. х 40%) - 30 = 58 руб.

Структура налогов предприятия:
- налог на прибыль: 6 руб. (30 руб. х 20%);
- ЕСН, взносы в ПФР, взносы на социальное страхование: 5,81 руб. (22,19 руб. х (26% + 0,2%));
- НДФЛ: 2,88 руб. (22,19 руб. х 13%);
- НДС: 10,44 руб. (58 руб. х 18%).

Сумма налогов

6 + 5, 81 + 2,88 + 10,44 = 25,14 руб.Налоговая нагрузка
n = 25,14 руб. / 100 руб. = 25,14 копеек на рубль выручки.

Оптимизация налоговой нагрузки

Уровень налоговой нагрузки прямо зависит от зарплатоемкости и рентабельности продукции предприятия.

Оптимальный уровень налоговой нагрузкисоставляет 25-35 процентов от выручки предприятия.

Оптимизация налоговойнагрузки:

искусственная задолженность по налогам. Если оборачиваемость средств высокая, то иногда выгодно вложить средства, предназначенные для налогов в следующий оборот, а налоги заплатить позже с пенями.
переход на упрощенную систему налогообложения (УСН). Единый налог - 6%, ПФР - 14%, НДФЛ - 13%, взносы на социальное страхование - 0,2%.

Вид экономической деятельности	Налоговая нагрузка, %
ВСЕГО	*11,6*
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство - всего	5,5
Рыболовство, рыбоводство	13,7
Добыча полезных ископаемых - всего	45,1
добыча топливно-энергетических полезных ископаемых - всего	49,4
добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических	14,4
Обрабатывающие производства - всего	7,2
производство пищевых продуктов, включая напитки	13,1
текстильное и швейное производство	5,7
производство кожи, изделий из кожи и производство обуви	4,9
обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели	3,5
производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них	3,7
издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации	12,5
производство кокса и нефтепродуктов	3,2
химическое производство	4,4
производство резиновых и пластмассовых изделий	4,7
производство прочих неметаллических минеральных продуктов	8,9
металлургическое производство и производство готовых металлических изделий	6,7
производство машин и оборудования	11,8
производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования	7,8
производство транспортных средств и оборудования	5,5
прочие производства	4,8
Производство и распределение электроэнергии, газа и воды - всего	7,3
производство, передача и распределение электрической энергии	7,0
производство и распределение газообразного топлива	4,2
производство, передача и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии)	1,1
Строительство	11,9
Оптовая и розничная торговля; ремонт авто-транспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования	3,8
Гостиницы и рестораны	10,7
Транспорт и связь - всего	11,7
из него - деятельность железнодорожного транспорта	8,1
связь	16,5
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг	18,2
Образование	42,6
Здравоохранение и предоставление социальных услуг	37,4
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг	16,8
из них - деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта	15,3

Отчетность предприятий, работающих по общей системе налогообложения, показывает, что их суммарная налоговая нагрузка составляет от 5 до 70 процентов от суммы выручки.
В 2008 году налоговое бремя в целом на экономику России составило 34,7%. Для сравнения, в развитых странах налоговое бремя в среднем достигает 36% ВВП.

Расчет налоговой нагрузки при упрощенной системе налогообложения (налоговая база - ДОХОДЫ)

Налоговые ставки (2009 год):

единый налог: 6%,
ПФР: 14%,
НДФЛ: 13%,
взносы на социальное страхование: 0,2%.

Структура налогов предприятия:
- единый налог: 6 руб. (100 руб. х 6%);
- ПФР, взносы на социальное страхование: 3,15 руб. (22,19 руб. х (14% + 0,2%));
- НДФЛ: 2,88 руб. (22,19 руб. х 13%);
Сумма налогов
6 + 3,15 + 2,88= 12,03 руб.
Налоговая нагрузка
n = 12,03 руб. / 100 руб. = 12,03 коп. на рубль выручки.

Налоговая нагрузка в 2010 году

В 2010 году максимальная налоговая нагрузка по каждому сотруднику для организации, использующую общую систему налогообложения, составит 107 900 (415 000 * 26%). Для организаций применяющей спецрежимы: 58 100 (415 000 * 14 %).

В России налоговое бремя без учета рентно-сырьевых сборов составляет около 28% ВВП против 37% в среднем в Европе.

Налоговая нагрузка в 2012 году

Согласно аналитикам всемирного банка (ВБ) в России совокупная ставка налога является достаточно высокая и достигает до 50.7%. Из результатов исследования консалтинговой компании PricewaterhouseCoopers (PwC), совокупная налоговая ставка в России на конец 2012г. составляла 54.1%, что значительно выше как средней ставки налоговых платежей в странах ЕС – 42.6%, так и в мире в целом – 44.7%. Значение было получено сложением трех эффективных ставок - по налогам на прибыль (7.1%), налогам на труд или на зарплату (41.2%) и по прочим налогам (5.8%).
По российской методологии в 2012 г. фискальная нагрузка в России составила 34.5% (без нефтегазовых доходов – 24.1%). Для сравнения: в Германии этот показатель на уровне 37%, в Италии и Норвегии – по 43%, во Франции – 44%, в Швеции - 45%.